Налоги целесообразно подразделять по трем разным видам классификации. Во-первых, по тому, прямые они или косвенные.
Прямые платит из своего кармана тот, кто является налогоплательщиком. Таковы, например, налог на доходы физических лиц (знаменитые 13%) или налог на прибыль организаций.
Косвенные налогоплательщик включает в цену товара, поэтому де-факто их все равно платят потребители, а не те, кто формально назван налогоплательщиками в законе. Важнейшие косвенные налоги – налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы (среди прочего, на алкоголь и бензин).
Во-вторых, по тому, кто устанавливает налоги, они подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Наконец, в-третьих, для понимания последствий изменений в законодательстве в отношении тех или иных налогов важно понимать, в какой бюджет зачисляется налог: в федеральный, региональный или местный. Причем это зачисление не совпадает с тем, кто какой налог ввел.
В завершение нужно знать, что все налоги в России образуют общую систему налогообложения (ОСНО), но помимо нее существуют специальные налоговые режимы: когда все или часть налогов на находящихся на таких режимах налогоплательщиков не распространяются, а их заменяет какой-то специальный налоговый платеж. Таковы, например, упрощенная система налогообложения (УСНО) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Теперь, после этих необходимых вводных пояснений, перейдем к налоговым нововведениям, которые ожидаются в ближайшее время.
Повышение НДС
С 1 января 2019 года в России повысится ставка НДС с 18% до 20%.
НДС – это косвенный налог, устанавливаемый на федеральном уровне и единый для всей Российской Федерации, поступления от которого полностью зачисляются в федеральный бюджет.
НДС – один из ключевых источников доходов федерального бюджета: так, в 2017 году он обеспечил 34% всех поступлений бюджета – это 5,6% ВВП страны.
Что облагается НДС? Добавочная стоимость, произведенная налогоплательщиком. Проще всего это пояснить на примере торговли: если магазин закупил у производителя товар по 118 рублей (включая 18 рублей НДС), а продал по 236 рублей (включая 36 рублей НДС), то 18 рублей НДС в бюджет перечислит производитель, а еще 18 рублей (36 – 18 = 18) – магазин. Доход магазина – 82 рубля. При этом магазин добавил к стоимости не только свою прибыль, но и издержки, лишь часть из которых позволяет уменьшить налог.
Ключевая статья затрат предпринимателей, которая не создает «входящий» НДС и, как следствие, не уменьшает НДС «к уплате», а потому с экономической точки зрения является предметом обложения этим налогом, – это заработные платы рабочих. Чтобы заплатить рабочим заработную плату, предприниматель не только должен добавить ее к прямой себестоимости продаваемого им товара, но и начислить на эту сумму НДС.
Таким образом, повышение НДС сдерживает рост заработных плат и демотивирует предпринимателей создавать рабочие места.
Что же произойдет с нашим магазином после повышения НДС? У производителя товар будет стоить уже 120 рублей, а чтобы иметь тот же денежный поток, что и раньше (82 рубля), чтобы платить аренду, рассчитываться с работниками, иметь прежнюю норму прибыли для акционеров, наш магазин должен будет продать товар уже по (120 + 82) × 1,2 = 242,2 рубля.
Таким образом, рост НДС на 2% приведет к росту цен на 2,7% при сохранении текущего уровня занятости и текущего уровня зарплат. Либо цены вырастут не так сильно, но тогда упадут зарплаты либо вырастет безработица.
Повышение НДС наиболее болезненно скажется на тех отраслях промышленности, где создается максимальная добавочная стоимость – на самых технологичных и прошедших модернизацию компаниях.
У повышения НДС, таким образом, три следствия: 1) рост доходов федерального бюджета (Минфин ожидает дополнительных поступлений на 620 млрд рублей), 2) «замораживание» зарплат, возможные сокращения персонала, 3) рост цен.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход – это еще один налоговый режим, который предлагает ввести правительство, чтобы убедить «самозанятых» платить налоги и участвовать в финансировании государственных расходов.
Таким образом, это не дополнительный налог на всех, а альтернатива двум уже существующим возможностям: 1) платить НДФЛ и социальные взносы, 2) регистрироваться предпринимателем, вставать на УСНО и платить налог с дохода (6% с дохода или 10% с разницы между доходом и признаваемыми расходами) и социальные взносы.
Предполагается, что новый налоговый режим будет предусматривать взимание 3%, если «самозанятый» оказывает услуги физическим лицам, либо 6%, если юридическим.
Воспользоваться новым режимом налогообложения смогут самозанятые с доходом менее 10 миллионов рублей в год, не занимающиеся рядом видов деятельности, в частности – розничной торговлей. Такое ограничение необходимо, чтобы не допустить узаконивания контрафактной и контрабандной продукции, не допускать недобросовестной конкуренции с розничными магазинами, уплачивающими все налоги.
Важное замечание: предполагается, что «самозанятые» не будут платить социальные взносы. Таким образом, они не будут формировать и свою пенсию. Откладывать на старость они должны будут сами.
В целом это очень положительный шаг. Он позволит без волокиты узаконить свои доходы – достаточно привязать счет к приложению налоговой службы в мобильном телефоне, регистрироваться как индивидуальный предприниматель не потребуется.
Самозанятые смогут показать доходы в том числе банкам для кредитования, что также положительно скажется на потребительском спросе.
Наконец, в отличие от действующей системы УСНО, где предприниматель должен заплатить социальные взносы, даже если не имел доходов, при новом режиме этой проблемы удастся избежать.
Важно понимать, что доходы от нового налога в значительной степени вообще отсутствуют в настоящее время в бюджете. Значительное количество мелких самозанятых предпринимателей – репетиторов, дизайнеров, разработчиков сайтов, парикмахеров, внештатных репортеров и т. п. – уклоняются от уплаты налогов, не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей.
Не берусь оценивать моральную сторону этого дела (хотя как не оценивать, когда сам платишь налоги, участвуя в формировании охраны правопорядка, ремонте дорог и жилой инфраструктуры, выплате зарплат учителям и врачам, а кто-то этого не делает, но требования и претензии при этом выдвигает?), но с правовой точки зрения это именуется именно так – уклонение от уплаты налогов.
При этом речь идет об огромных цифрах: до 22 миллионов самозанятых, которые есть в России, недоплачивают в бюджет до 500 миллиардов рублей налогов. За счет этих средств можно было бы поднять на 7,5 тысяч рублей в месяц зарплаты всем российским учителям и работникам системы здравоохранения.
Пока не озвучено, в бюджет какого уровня предполагается зачислять новый налог. В настоящее время поступления от НДФЛ разделены между региональными (85%) и местными (15%) бюджетами, доходы от УСНО целиком поступают в региональные бюджеты, а доходы от ЕНВД – целиком в местные бюджеты. Предполагаю, что и новый налог будет отдан или региональным, или местным бюджетам. С учетом низкой обеспеченности доходами местных бюджетов логично передать поступления от этого налога именно им.
Доступ к счетам физических лиц
Ни о каком тотальном доступе к банковской информации физических лиц в настоящее время речи не идет.
Запрос банковской информации возможен только в рамках камеральной проверки, проводимой в отношении физического лица по решению руководителя налоговой инспекции или его заместителя.
Действительно, Федеральная налоговая служба обращалась в Минфин с предложением дать ей соответствующие дополнительные полномочия, однако о положительном ответе Минфина ничего не известно. Более того, даже если он будет дан (что маловероятно), то инициатива должна быть затем утверждена правительством, внесена в парламент, получить там поддержку и быть в заключение утверждена президентом. Так что до этого еще далеко.
Поэтому распространяемые в социальных сетях слухи и домыслы можно смело назвать «фейк ньюс».
Налог на движимое имущество
Президент Владимир Путин подписал закон, запретивший облагать налогом на имущество движимое имущество.
В прошлом году закон, вводящий такое налогообложение, был введен по настоянию ряда губернаторов из регионов с дефицитными бюджетами, в частности губернатора Пермского края Максима Решетникова, и вызвал активное недовольство деловых объединений: прежде всего РСПП и «Деловой России».
Обложение налогом движимого имущества значимо сдерживало модернизацию и «наказывало» предприятия, приобретающие современное оборудование.
Власти хватило года, чтобы убедиться в правоте экспертов, предупреждавших о вреде налога на движимое имущество. 3 августа Путин его отменил.
Налог на тунеядство
В 2015 году в соседней Белоруссии ввели «налог на тунеядство»: официально не уплачивающие налогов граждане, кроме льготных категорий, были обязаны уплачивать «налог», компенсирующий затраты государства на их лечение, образование, льготы по коммунальным услугам.
Несмотря на то, что введение налога вызвало в Белоруссии массовые протесты, в том числе уличные, и несмотря на то, что в январе 2018 года Лукашенко был вынужден отказаться от этой идеи, отменив налог, в недрах российского Минтруда аналогичная идея также родилась.
В настоящее время такая идея всерьез не рассматривается и существует только на уровне страшилок в социальных сетях. К тому же право не работать, но при этом рассчитывать на бесплатное обеспеченное государством здравоохранение и среднее образование закреплено в российской Конституции.