Что такое налоговый вычет за обучение
Налоговый вычет за обучение – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Относится к социальным налоговым вычетам, которые регулирует статья 219 Налогового кодекса РФ. После применения вычета налог рассчитывается не со всего дохода, а с его уменьшенной части.
В результате налогоплательщик либо возвращает часть ранее удержанного НДФЛ на банковский счет, либо временно освобождается от удержания налога с текущей зарплаты. Размер возврата напрямую зависит от ставки НДФЛ, по которой облагался доход в году оплаты обучения.
Кому положен вычет
Право на возврат имеют только налоговые резиденты РФ, уплачивающие НДФЛ. Налоговым резидентом признается лицо, фактически находившееся в России не менее 183 календарных дней в течение года, за который заявляется вычет (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Доход должен облагаться по ставкам прогрессивной шкалы – от 13% до 22%.
Вычет не предоставляется в следующих случаях:
- отсутствует доход, облагаемый НДФЛ (например, при доходах только от самозанятости или у неработающих пенсионеров);
- обучение оплачено средствами материнского капитала;
- обучение оплачено за счет работодателя;
- оплачены услуги самозанятого репетитора, не имеющего лицензии на образовательную деятельность.
Необходимо учитывать: индивидуальный предприниматель на специальном налоговом режиме без доходов, облагаемых НДФЛ, права на вычет не имеет.
За чье обучение можно вернуть налог
Вернуть часть расходов разрешается за оплату обучения:
- собственного – при любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной);
- детей в возрасте до 24 лет – только по очной форме;
- подопечных в возрасте до 18 лет, а также бывших подопечных в возрасте до 24 лет после прекращения опеки или попечительства – только по очной форме;
- братьев и сестер (полнородных и неполнородных) в возрасте до 24 лет – только по очной форме;
- супруга или супруги – только по очной форме, по расходам начиная с 2024 года.
Вычет за обучение супруга добавлен в перечень с 1 января 2024 года (абзац 9 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). По расходам 2023 года супруги в перечень близких для этого вычета не входят. За обучение иных лиц – внуков, племянников, родителей – вычет не предоставляется.
Дистанционный формат обучения сам по себе не лишает права на вычет. Если ребенок, брат, сестра или супруг учится онлайн, но по очной форме обучения, и это подтверждено документами образовательной организации, вычет применяется на общих основаниях.
Образовательная организация должна иметь действующую лицензию на образовательную деятельность; для индивидуального предпринимателя достаточно соответствующей записи в ЕГРИП. Вычет распространяется не только на вузы, но и на колледжи, детские сады, школы, курсы повышения квалификации, автошколы, языковые курсы, секции и учреждения дополнительного образования.
Необходимо учитывать: при оплате детского сада вычет предоставляется только за образовательные услуги. Расходы на присмотр, уход и питание (родительская плата) в сумму вычета не включаются, поэтому в договоре и платежных документах стоимость образовательных услуг желательно выделять отдельной строкой.
Рекомендуется проверять наличие лицензии у организации до заключения договора и оплаты: без нее право на вычет не возникает.
Размер вычета и лимиты в 2026 году
Лимиты расходов привязаны к году фактической оплаты, а не к дате подачи декларации. По расходам, понесенным с 1 января 2024 года, действуют следующие предельные суммы:
- 150 000 рублей в год – на собственное обучение, а также обучение брата, сестры, супруга или супруги. Эта сумма входит в общий лимит социальных вычетов (вместе с лечением, спортом, страхованием), за исключением обучения детей и дорогостоящего лечения;
- 110 000 рублей в год – на обучение каждого ребенка или подопечного. Лимит общий для обоих родителей и применяется отдельно от суммы в 150 000 рублей.
С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Ставка зависит от годового дохода:
- 13% – с дохода до 2,4 млн рублей в год;
- 15% – от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% – от 5 до 20 млн рублей;
- 20% – от 20 до 50 млн рублей;
- 22% – свыше 50 млн рублей.
Чем выше ставка, тем больше сумма возврата при одинаковых расходах.
При ставке 13% максимальный возврат составляет:
- 19 500 рублей за собственное обучение (150 000 × 13%);
- 14 300 рублей за обучение одного ребенка (110 000 × 13%).
При совокупных расходах 260 000 рублей и доходе по ставке 13% вернуть можно до 33 800 рублей за год. При более высоких ставках сумма возрастает: при ставке 18% – до 46 800 рублей, при ставке 22% – до 57 200 рублей с той же базы.
Необходимо учитывать: вернуть можно не больше суммы НДФЛ, фактически уплаченной за соответствующий год. Остаток вычета на следующий год не переносится.
Лимит на собственное обучение и обучение брата, сестры или супруга считается совокупно. Например, если за год оплачено 100 000 рублей собственных курсов и 170 000 рублей за обучение сестры, к вычету по этой группе расходов примут только 150 000 рублей. При этом расходы на обучение ребенка учитываются отдельно и сверх этого лимита.
За какие годы можно оформить вычет
Социальный вычет оформляется за три предыдущих календарных года. В 2026 году можно заявить расходы, оплаченные в 2023, 2024 и 2025 годах. По расходам 2022 года и ранее возврат уже невозможен.
Для расходов 2023 года применяются прежние лимиты – 120 000 рублей на собственное обучение (возврат до 15 600 рублей) и 50 000 рублей на обучение ребенка (возврат до 6500 рублей). Повышенные лимиты распространяются только на расходы с 1 января 2024 года.
Учитывается только год оплаты. Если обучение за несколько лет оплачено единовременно, к вычету принимаются расходы лишь того года, в котором прошел платеж, в пределах годового лимита.
Рекомендуется вносить плату за многолетнее обучение ежегодно, а не одним платежом – это позволяет использовать лимит в каждом налоговом периоде и вернуть большую сумму.
Как получить вычет: способы оформления
Предусмотрено три способа.
Через налоговый орган по декларации. По итогам года, в котором оплачено обучение, в личном кабинете на сайте ФНС подается декларация по форме 3-НДФЛ за соответствующий год. После проверки сумма возврата перечисляется на банковский счёт.
Через работодателя в текущем году. Этот способ доступен до конца календарного года, в котором понесены расходы. Алгоритм действий заявителя:
- подать в налоговый орган заявление о подтверждении права на вычет с приложением необходимых документов;
- в течение 30 календарных дней получить уведомление о праве на вычет, которое инспекция направляет работодателю;
- передать заявление в бухгалтерию организации.
С месяца подачи заявления работодатель прекращает удерживать НДФЛ из зарплаты до полного использования вычета. Излишне удержанный с начала года налог подлежит возврату.
В упрощенном порядке. По расходам с 1 января 2024 года вычет может предоставляться без подачи декларации 3-НДФЛ и сбора документов. Если образовательная организация самостоятельно передает в ФНС сведения об оплате, в личном кабинете налогоплательщика появляется предзаполненное заявление. Его необходимо проверить и подписать электронной подписью, которая формируется в том же личном кабинете.
Необходимо учитывать: образовательные организации не обязаны передавать сведения о расходах по каждому учащемуся. Если данные в инспекцию не поступили, предзаполненное заявление не сформируется. В этом случае право на вычет сохраняется, но реализовать его придется через декларацию 3-НДФЛ со справкой об оплате образовательных услуг. Не стоит затягивать ожидание автоматического заявления до истечения трехлетнего срока.
Необходимо учитывать: если дохода не хватает, чтобы полностью использовать вычет у работодателя в текущем году, остаток заявляется через налоговую инспекцию.
Какие документы нужны
С 2024 года базовый документ – справка об оплате образовательных услуг по форме, утверждённой приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@. Ее выдает учебное заведение по запросу. Справка заменяет договор, лицензию и платежные документы. Организации передают такие справки в налоговый орган в электронном виде, и при их наличии в личном кабинете получение бумажной копии не требуется.
Если справка не передана в инспекцию и не получена, потребуется полный комплект:
- договор с образовательной организацией;
- копия лицензии или ее реквизиты в договоре;
- платежные документы (чеки, квитанции, банковские выписки);
- справка о доходах и удержанном налоге – при оформлении через декларацию;
- свидетельство о рождении и справка об очной форме обучения – при оплате обучения ребенка;
- документы, подтверждающие родство или опеку, – при оплате обучения брата, сестры или подопечного.
При подаче в инспекцию копий документов рекомендуется иметь при себе оригиналы: инспектор вправе запросить их для сверки. Платежные документы рекомендуется сохранять в течение всего срока, пока действует право на вычет.
Сроки подачи и возврата
Для деклараций, поданных только ради возврата налога, жесткого срока 30 апреля не установлено – подать 3-НДФЛ можно в течение года, но не позднее трех лет с года оплаты. Камеральная проверка декларации занимает до трех месяцев. После ее завершения и при положительном решении сумма возвращается на банковский счет, как правило, в течение месяца, при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете.
Необходимо учитывать: затягивание подачи документов сокращает доступный период. По истечении трех лет с года оплаты право на возврат утрачивается, а неиспользованная сумма сгорает.